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營所稅
營利事業歇業解散時應注意辦理相關營利事業所得稅申報的時限
2024/03/14
財政部高雄國稅局2024/3/14
近日接獲某公司負責人來電詢問，因為公司營業情況不佳無法繼續經營，已經決定在今（113）年3月份要解散，公司的營利事業所得稅有那些需要申報及什麼時間要辦理申報？
財政部高雄國稅局說明，依據所得稅法第75條規定，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於45日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納；另外，同條文也規定，營利事業在清算期間的清算所得，應於清算結束之日起30日內，依規定書表格式向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。
該局依民眾詢問情況進一步說明，假設該公司於今年3月1日經全體股東同意解散，同年3月11日向主管機關申請解散登記，主管機關核准解散文書發文日期為同年3月18日，並於同年5月27日清算完結，該公司113年間相關營利事業所得稅有下列幾項應辦理申報：
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辦理時間 |
應辦理事項 |
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3月19日至5月2日止 （主管機關核准解散發文日3月18日之次日起45日內） |
113年度營利事業所得稅決算申報 |
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5月1日至5月31日止 |
112年度營利事業所得稅結算及111年度未分配盈餘申報 |
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5月27日至6月25日止 （清算完結日5月27日起30日內） |
113年度營利事業所得稅清算申報 |
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註：本案公司除免辦理113年度未分配盈餘申報外，另因該公司解散日所屬會計年度結束前（即113年12月31日）已辦理清算完結，前一年度（即112年度）未分配盈餘亦免辦理申報。 |
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